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2014年山东省农村信用社备考资料:基础知识(13)

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  1、资产利润率的计算

  资产利润率=利润总额/资产平均余额×100%

  资产平均余额为年初至报告期末的资产季平均余额。

  2、会计档案保管期限种类

  会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种,其中,定期保管又分为十五年、五年和三年三种。

  3、永久保管的会计档案

  (1)信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料;(2)实收资本、股本金分户账;(3)存贷款开销户登记簿;(4)客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或资料;(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单;(6)机构撤销、合并交接清册;(7)房屋购建的契据;(8)其他。

  4、会计人员的职责

  会计人员职责:(1)认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行;(2)按照《中华人民共和国会计法》第三条的规定,认真进行会计核算与监督,努力完成各项工作任务;(3)遵守、宣传《中华人民共和国会计法》和维护国家财经纪律,同违法乱纪行为作斗争;(4)讲究职业道德,履行岗位职责,文明服务,优质高效,廉洁奉公。

  5、会计人员的权限

  为了保障会计人员履行职责,根据国家有关规定,赋予他们下列权限:(1)有权要求各开户单位及银行执行财经纪律和有关的规章制度、办法;(2)有权越级反映;(3)有权对本社各职能部门在资金使用、财务管理、财务收支等方面实行会计监督。

  6、凭证整理的顺序要求

  对每一会计的凭证应按照一定的顺序进行整理,即:现金凭证在前,转账凭证在后,先现金收入凭证后现金付出凭证,先转账借方凭证后转账贷方凭证。

  7、表外科目及使用

  表外科目是用以反映未涉及的实际增减变化,而又承担一定经济责任的重要会计事项,不列入资产负债表的平衡关系的科目。

  信用社的表外科目,采用单式记账法记账,增加是记入收方,减少时记入付方,余额在收方。

  8、会计分录、会计科目

  会计分录是根据借贷平衡原理,通过借、贷科目记录、反映经济业务来龙去脉的专门记账方法。

  会计科目是对会计对象的具体内容,按其核算和管理要求,进行分类并规定适当的名称,据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门方法。

  9、设置会计科目的作用

  设置会计科目的作用:(1)是会计核算的基础;(2)是取得系统信息资料并据以考核经济指标的工具;(3)是统计报表编制的基础。

  10、编制会计凭证的一般要求

  编制会计凭证必须做到标准化、规范化,要素齐全,内容完整,反映真实,数字正确,字迹清楚,不错漏、不潦草,书写规范,防止涂改。

  11、会计凭证中的各种代用符号规定

  各种代用符号可简写为:第号为“#”;每个为“@”;人民币符号为“¥”;年、月、日简写顺序自左而右“年/月/日”;年利率为“%”;月利率为“‰”;日利率为“万分号”。

  12、会计凭证审查的要点

  会计凭证审查的要点如下:(1)是否为本社受理的凭证;(2)使用凭证是否正确,凭证基本内容,联数与附件是否完整齐全,金额是否符合规定起点,日期是否超过有效期限;(3)账号与户名是否相符;(4)大小写金额是否一致,字迹有无涂改;(5)密押、印鉴是否真实齐全;(6)款项来源、用途是否政策和有关规定以及信用社结算的管理原则;(7)是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额;(8)计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字是否正确;(9)内部科目和账户名称使用是否正确。

  13、营业终了结账步骤

  (1)编制科目日结单;(2)登记总账;(3)填制计息余额表;(4)核对总分账务;(5)编制日计表。

  14、怎么进行错账冲正

  (1)当日发现的差错冲正:①日期和金额写错时,应用一道红线把全行数字划销(不应只划销个别错字)。将正确数字写在划销错误数字的上边,并由记账员在红线左端盖章证明。文字写错,只需将错字用一道红线划销,将正确文字写在划销错误文字的上边。②传票填错科目或账户,而账簿随之记错时,应先更正传票,并在错记账簿上用“红线更正法”将错账划销,再根据传票,记人应记的账簿上。③账页记载错误无法更正时,不得撕毁,须经会计主管;同意,可换新账页记载,但必须经过复核,并在原账页上划交叉红线注销,由记账员和会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管,俟装订账页时,附在后面备查。

  (2)次日及以后在本年内发现差错冲正:①记账串户,应填制同一方向借方或贷方红蓝字冲正传票办理冲正。用红字传票记人原错误账户,摘要栏注明“冲正X年X月X日错账”字样,用蓝字传票记人正确账户,在摘要栏注明“补记冲正X年X月X日账”字样。并在原凭证上及原错账摘要栏注明“已于X年X月X日冲正”字样。②传票金额或科目、账户填错,账簿随之记错。应重新填一张与原错误凭证同方向的红字传票,将错误金额全数冲销,再按正确金额填制借、贷方蓝字传票补记人账,并在摘要栏注明情况,同时在原错误传票上批注“已于X年X月X日冲正”字样。③传票正确,分户账记载无误,而科目日结单错使总账记错。应填制红蓝字科目日结单进行冲正,用红字注明“冲正X年X月X日错账”字样,同时在原错误的科目日结单上批注“已于X年X月X日冲正”字样,对冲正原错账的科目日结单,结账时视同错账冲正传票,一并结人当日的科目日结单内。

  (3)本年度发现上年度错账处理:本年度发现上年度错账,应填制蓝字反方向传票冲正,如冲正形成反方向余额时,用蓝字反方向反映,科目余额轧差反映,不得更改决算报表。如需要更改决算报表时,需报上级批准,并在决算说明书中说明。

  (4)同城或异地划款差错,要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调账,划(汇)入社无权自行调账。

  (5)凡因冲正错账影响利息计息时,应计算应加、应减积数。

  (6)冲正传票必须经会计主管人员审查盖章后才能办理冲帐,并将错帐的日期、情况、金额及冲正的日期等通过登记,以备查考。

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