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2021年农村商业银行招聘每日一练(2021.08.06)
1.南海公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。南海公司2015年发生如下经济业务:
(1)向中华公司销售电子产品一批，销售价格20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托环海公司销售电子产品一批，协议价格10万元，产品成本6万元。南海公司收到环海公司开来的销售清单，环海公司已将销售的该批电子产品售出80%。
(3)收到环海公司按售价10%扣除手续费后的金额存入f银行。
(4)采用交款提货方式向永昌公司销售数码产品一批，售价20000元，产品成本11250元，收到的款项已存入银行。
(5)收到中华公司电子产品退货30件。该退货为南海公司2014年售出，售出时每件销售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的电子产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(6)计提交易性金融资产利息5000元，该交易性金融资产为分期付息的企业债券。
(7)计提已完工工程项目的长期借款利息6000元;用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(8)用银行存款支付非公益救济性捐款支出1万元。
要求:根据上述资料，回答下列问题:
(1)编制南海公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。
(2)计算本期税前会计利润和本期应交所得税。
(3)编制公司2015年度的利润表。
利润表
编制单位:南海公司 2015年 单位:万元
| 项目 | 本期金额 |
| 一、主营业务收入 | 29.4 |
| 减:主营业务成本 | 17.4 |
| 营业税金及附加 | 0 |
| 销售费用 | 1.2 |
| 管理费用 | 0.5 |
| 财务费用 | 0.6 |
| 资产减值损失 | 0 |
| 加:公允价值变动收益（损失以“-”号填列） | 0 |
| 投资收益（损失以“-”号填列） | 0.5 |
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） | 10.2 |
| 加:营业外收入 | 0 |
| 减:营业外支出 | 1 |
| 三、利润总额（亏损以“-”号填列） | 9.2 |
| 减:所得税费用 | 2.55 |
| 四、净利润（净损失以“-”号填列） | 6.65 |
【答案】
一 分录
(1)借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
借：主营业务成本 120000
贷：库存商品 120000
(2)借：委托代销商品 60000
贷：库存商品 60000
借：应收账款 93600
贷：主营业务收入 80000
应交书费-应交增值税(销项税额)13600
借：主营业务成本 48000
贷：委托代销商品 48000
(3)借：银行存款 83600
销售费用 10000
贷：应收账款 93600
(4)借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税(销项税额)3400
借：主营业务成本 11250
贷：库存商品 11250
(5)借：主营业务收入 6000
应交税费-应交增值税(销项税额)1020
贷：银行存款 7020
借：库存商品 5250
贷：主营业务成本 5250
(6)借：应收利息 5000
贷：投资收益 5000
(7)借：财务费用 6000
贷：应付利息 6000
借：管理费用 5000
销售费用 2000
贷：银行存款 7000
(8)借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
二 计算
会计利润
=200000-120000+80000-48000-10000+20000-11250-6000+5250+5000-6000-5000-2000-10000=92000元;
应纳税所得额 = 92000 + 10000 = 102000元;
本期应交所得税 = 102000*25% =25500元。
三 利润表
营业收入 = 200000 + 80000 +20000 – 6000 = 294000元;
营业成本 = 120000 + 48000 + 11250 – 5250 = 174000元;
销售费用 = 2000+10000 = 12000元;
财务费用 = 6000元;
管理费用 = 5000元;
投资收益 = 5000元;
营业外支出 = 10000元。
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