2024山东省军队文职考试会计学专业系列单选

山东省2024军队文职考试会计学专业系列单选

　　材料一：甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生无形资产相关业务如下：

　　(1)1月1日开始自行研发A非专利技术，截至3月31日，发生不符合资本化条件的研发支出100万元，款项以银行存款支付。经测试，该项研发活动完成了研究阶段。

　　(2)4月1日，A非专利技术进入开发阶段。6月1日，A非专利技术开发完成，达到预定可使用状态，形成一项无形资产。共计发生开发支出为300万元，均符合资本化条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，款项以银行存款支付。A非专利技术预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销。

　　(3)7月1日，甲企业将自有B专利权出租给丙公司，租期2年，12月31日，收到该项专利权2020年的租金，开具的增值税专用发票上注明的价款为12万元，增值税税额为0.72万元。已知B专利权每月应计提摊销1万元。

　　(4)12月31日，甲企业将自行研发的A非专利技术出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为21.6万元，款项已收存银行。该A非专利技术未计提资产减值准备。

　　要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　52.根据资料(1)和资料(2)，甲企业A非专利技术应确认的入账价值为( )万元。

　　A.300

　　B.339

　　C.400

　　D.439

　　【答案】A

　　【解析】资料(2)会计分录：

　　确认符合资本化条件的开发支出：

　　借：研发支出——资本化支出300

　　应交税费——应交增值税(进项税额)39

　　贷：银行存款339

　　6月1日，达到预定用途，形成无形资产：

　　借：无形资产——A非专利技术300

　　贷：研发支出——资本化支出300

　　选项BCD均错误，本题正确答案选A。

　　53.根据资料(1)和资料(2)，下列各项中，关于A非专利技术计提摊销的会计处理表述正确的是( )。

　　A.应当自2020年6月开始计提摊销

　　B.应当自2020年7月开始计提摊销

　　C.A非专利技术月摊销额为2.67万元

　　D.A非专利技术月摊销额为2.825万元

　　【答案】A

　　【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。本题A非专利技术6月1日达到预定可使用状态，所以应当从2020年6月开始计提摊销。A非专利技术每月应计提的摊销额=300÷10÷12=2.5(万元)。选项BCD均错误，故本题正确答案选A。

　　54.根据资料(2)和资料(4)，出售A非专利技术对甲企业2020年度利润表“利润总额”项目的影响金额是( )万元。

　　A.37.95

　　B.60

　　C.75

　　D.90

　　【答案】C

　　【解析】A非专利技术于2020年6月1日达到预定用途，所以应当自2020年6月开始计提摊销，至12月31日出售，共需要计提摊销6个月，2020年累计摊销金额=300÷10÷12×6=15(万元)。

　　资料(4)会计分录：

　　借：银行存款(360+21.6)381.6

　　累计摊销15

　　贷：无形资产300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)21.6

　　资产处置损益(倒挤)75

　　选项ABD均计算错误，故本题正确答案选C。

（编辑：华图小土豆）